2012年闵行区规模以上工业企业成本费用分析
闵行区统计局 2013-06-05
2012
年，闵行区规模以上工业企业有434户开展成本费用调查，占规模以上企业户数的34.7%，实现工业总产值3194.33亿元，占规上企业产值的89.5%，营业收入3400.13亿元，占规上企业收入比重的88.4%。利润总额214.63亿元，占规上企业利润的93.8%。
一、大、中、小、微型企业情况
1
、企业以中、小型企业为主，大型企业经济总量均超半
在434户企业中，大型企业43户，占调查企业数的9.9%，中型企业194户，占比44.7%，小型企业196户，占比45.2%，微型企业1户。大型企业户数虽少，但经济总量大，工业总产值及营业收入占调查企业总量近六成，创造的利润则超过半数。中型和小型企业户数基本相等，中型企业经济总量则为小型企业的一倍以上。而出口业务主要集中在大型企业，其出口交货值占到四分之三强。（见表1）
表1：大中小微企业主要指标结构情况表
计量单位：亿元
|
企业类型
|
单位数（个）
|
工业
总产值
|
占比（%）
|
出口交
货值
|
占比（%）
|
营业
收入
|
占比（%）
|
利润
总额
|
占比（%）
|
|
合计
|
434
|
3194.33
|
100.0
|
1188.07
|
100.0
|
3400.13
|
100.0
|
214.63
|
100.0
|
|
大型
|
43
|
1903.70
|
59.6
|
913.54
|
76.9
|
2024.25
|
59.5
|
110.85
|
51.6
|
|
中型
|
194
|
895.67
|
28.0
|
197.56
|
16.6
|
951.73
|
28.0
|
71.46
|
33.3
|
|
小型
|
196
|
390.93
|
12.2
|
76.97
|
6.5
|
420.11
|
12.4
|
32.36
|
15.1
|
|
微型
|
1
|
4.03
|
0.1
|
0.00
|
0.0
|
4.03
|
0.1
|
-0.04
|
2
、各类型企业成本费用比重结构不一
调查企业中成本费用占营业收入比重为94.0%，其中营业成本占收入的比重达80%以上，销售费用比管理费用占营业收入比要高1个百分点，财务费用占营业收入比重为0.3%。从企业类型情况看，大型企业营业成本占比最高，达84.5%，而微型企业营业成本最低。从管理费用看，大型企业管理费用占比最小，只有4.4%，微型企业管理费用比重则高达18.3%。从销售费用看，微型企业比重最低，只有3.4%，中型企业比重最高，为9.8%。(见表2)
表2：大中小微企业成本费用构成情况表
|
企业类型
|
户数（个）
|
成本费用占营业收入比重（%）
|
营业成本占收入比重（%）
|
管理费用占收入比重（%）
|
销售费用占收入比重（%）
|
财务费用占收入比重（%）
|
|
合计
|
434
|
94.0
|
81.3
|
5.7
|
6.7
|
0.3
|
|
大型
|
43
|
94.6
|
84.5
|
4.4
|
5.5
|
0.1
|
|
中型
|
194
|
93.5
|
75.1
|
8.0
|
9.8
|
0.6
|
|
小型
|
196
|
92.5
|
80.1
|
6.6
|
5.1
|
0.6
|
|
微型
|
1
|
98.6
|
71.0
|
18.3
|
3.4
|
5.9
|
从制造成本构成看，80%以上为直接材料消耗，其次为制造费用，占比8.8%，其他直接费用占5.4%，人工费用占比最低，为3.2%。从企业类型看，中型企业直接材料消耗占制造成本费用比重最低，为77.2%，直接人工占比最高，说明其一线工人的工资待遇较好。其他两项费用在制造成本中比重也是最高的。（见表3）
表3：大中小微制造成本比重构成情况表
|
企业类型
|
直接材料占制造成本比重(%)
|
直接人工占制造成本比重（%）
|
其他直接费用占制造成本比重（%）
|
制造费用占制造成本比重（%）
|
|
总计
|
82.6
|
3.2
|
5.4
|
8.8
|
|
大型
|
85.0
|
2.3
|
5.4
|
7.3
|
|
中型
|
77.2
|
5.1
|
5.9
|
11.8
|
|
小型
|
82.0
|
3.4
|
4.2
|
10.3
|
|
微型
|
92.4
|
0.0
|
0.0
|
7.5
|
从销售费用结构看，企业销售费用主要集中在广告、展览、宣传费、运输费、销售人员工资和其他销售费用里，大型企业
广告费、展览费、宣传费和其他销售费用占了50%以上，中型企业销售费用占销售收入比重最高，从具体明细结构看主要是广告费、展览费、宣传费，这一类费用占到企业销售费用的三分之一强。小型企业则运输费和销售部门人员工资
比重最高，都占20%以上，广告费则占比较小。（见表4）
从财务费用看，大型企业该费用占营业收入比重只有0.1%，而微型企业则高达5.9%。微型企业财务费用高主要是汇兑损失费用高。大型企业利息支出虽然高达10.69亿元，但利息收入费用也较高，为8.58亿元，抵消了利息支出。中、小型企业主要是利息支出较高，利息收入较低导致：中型企业利息收入为3.50亿元，利息支出高达9.36亿元，小型企业利息收入只有0.55亿元，而利息支出则为2.81亿元。可以看出，中小企业在融资问题上存在一定困难，影响到企业财务费用增高。
表4：大中小微型企业销售费用构成表
|
费用名称
|
各项费用占销售费用比重（%）
|
|||
|
大型
|
中型
|
小型
|
微型
|
|
|
销售费用
|
100.0
|
100.0
|
100.0
|
100.0
|
|
#
运输费
|
8.8
|
10.3
|
21.1
|
40.0
|
|
装卸费
|
0.3
|
0.3
|
1.2
|
|
|
包装费
|
0.4
|
1.7
|
0.9
|
|
|
保险费
|
0.1
|
0.3
|
0.8
|
|
|
仓库保管费
|
0.5
|
0.2
|
1.2
|
|
|
委托代销手续费
|
4.9
|
0.2
|
0.7
|
|
|
广告费、展览费、宣传费
|
24.7
|
34.3
|
8.3
|
|
|
业务费
|
3.8
|
1.6
|
4.2
|
|
|
经营租赁费
|
2.0
|
1.6
|
2.8
|
|
|
销售服务费用
|
3.6
|
5.1
|
5.0
|
|
|
销售部门人员工资
|
14.1
|
13.3
|
20.6
|
|
|
销售部门人员福利费
|
1.3
|
1.3
|
1.7
|
|
|
差旅费
|
2.1
|
3.0
|
7.4
|
16.0
|
|
办公费
|
0.5
|
0.7
|
1.2
|
|
|
通信费
|
0.3
|
0.3
|
0.6
|
1.2
|
|
招待费
|
1.2
|
2.0
|
2.4
|
8.5
|
|
折旧费
|
0.9
|
0.9
|
1.1
|
|
|
修理费
|
0.5
|
0.5
|
0.8
|
|
|
机物料消耗
|
0.4
|
0.4
|
0.4
|
|
|
低值易耗品摊销
|
0.2
|
0.5
|
0.2
|
|
|
社保费
|
2.3
|
2.0
|
3.0
|
|
|
其他销售费用
|
27.4
|
19.6
|
14.4
|
34.3
|
二、各行业盈利情况
从调查企业看，各行业盈利情况呈现以下特点：
1
、行业盈利能力不一，通用设备制造业盈利额最高
434
户企业共涉及29个行业，其中27个行业盈利，2个行业亏损，亏损行业分别为专用设备制造业和电力、热力生产和供应业。各行业盈利额相差较大：盈利能力前三甲分别是通用设备制造业62.90亿元，电气机械和器材制造业27.83亿元，医药制造业16.35亿元。调查企业的户均利润额为0.49亿元，户均利润额超过平均水平的行业有11个行业，其中排前三的分别为通用设备制造业户均利润额达1.26亿元，医药制造业户均利润额1.09亿元，皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业户均利润额达0.93亿元。（见表5）
表5: 户均盈利额超平均水平的行业情况表
|
项目
|
单位个数（个）
|
利润总额(亿元）
|
户均盈利额(亿元）
|
|
总计
|
434
|
214.63
|
0.49
|
|
通用设备制造业
|
50
|
62.91
|
1.26
|
|
医药制造业
|
15
|
16.35
|
1.09
|
|
皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业
|
7
|
6.49
|
0.93
|
|
黑色金属冶炼和压延加工业
|
2
|
1.78
|
0.89
|
|
仪器仪表制造业
|
12
|
8.08
|
0.67
|
|
食品制造业
|
19
|
12.31
|
0.65
|
|
电气机械和器材制造业
|
43
|
27.83
|
0.65
|
|
纺织业
|
8
|
4.98
|
0.62
|
|
化学纤维制造业
|
1
|
0.59
|
0.59
|
|
汽车制造业
|
15
|
8.63
|
0.58
|
|
计算机、通信和其他电子设备制造业
|
31
|
15.80
|
0.51
|
2
、盈利企业户数占比80%，各行业比重相差较大
在29个行业中，盈利企业比重高的行业达100%，比重低的行业只有50%的企业盈利。有六个行业盈利企业比重均为100%，比重在90%以上的有3个行业，比重在80%以上的有8个行业。（见表6）
表6：各行业盈利企业比重情况表
|
行业名称
|
单位个数（个）
|
盈利单位个数（个）
|
盈利企业比重（%）
|
|
合 计
|
434
|
347
|
80.0
|
|
制造业
|
432
|
346
|
80.1
|
|
#
木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业
|
4
|
4
|
100.0
|
|
家具制造业
|
8
|
8
|
100.0
|
|
医药制造业
|
15
|
15
|
100.0
|
|
化学纤维制造业
|
1
|
1
|
100.0
|
|
黑色金属冶炼和压延加工业
|
2
|
2
|
100.0
|
|
金属制品、机械和设备修理业
|
2
|
2
|
100.0
|
|
专用设备制造业
|
24
|
22
|
91.7
|
|
仪器仪表制造业
|
12
|
11
|
91.7
|
|
通用设备制造业
|
50
|
45
|
90.0
|
|
铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业
|
9
|
8
|
88.9
|
|
农副食品加工业
|
8
|
7
|
87.5
|
|
印刷和记录媒介复制业
|
8
|
7
|
87.5
|
|
汽车制造业
|
15
|
13
|
86.7
|
|
计算机、通信和其他电子设备制造业
|
31
|
26
|
83.9
|
|
造纸和纸制品业
|
6
|
5
|
83.3
|
|
酒、饮料和精制茶制造业
|
5
|
4
|
80.0
|
|
化学原料和化学制品制造业
|
20
|
16
|
80.0
|
|
电气机械和器材制造业
|
43
|
34
|
79.1
|
|
橡胶和塑料制品业
|
34
|
26
|
76.5
|
|
金属制品业
|
28
|
21
|
75.0
|
|
皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业
|
7
|
5
|
71.4
|
|
食品制造业
|
19
|
13
|
68.4
|
|
纺织服装、服饰业
|
46
|
31
|
67.4
|
|
其他制造业
|
3
|
2
|
66.7
|
|
纺织业
|
8
|
5
|
62.5
|
|
有色金属冶炼和压延加工业
|
5
|
3
|
60.0
|
|
非金属矿物制品业
|
15
|
8
|
53.3
|
|
文教、工美、体育和娱乐用品制造业
|
4
|
2
|
50.0
|
|
电力、热力、燃气及水生产和供应业
|
2
|
1
|
50.0
|
|
#
电力、热力生产和供应业
|
2
|
1
|
3
、行业费用结构各具特点
从调查企业情况看，成本费用占营业收入比重低于80%的行业有两个：
金属制品、机械和设备修理业和医药制造业，其中医药制造业利润总额位居行业第二，这与该行业成本费用低不无关系，该行业营业成本不足50%。在
户均利润额超过平均水平的11个行业中，有8个行业的成本费用比重是低于平均水平的。可以看出，企业要盈利，成本费用得控制在一定范围。从销售费用占比看，
食品制造业、纺织服装、服饰业、医药制造业、酒、饮料和精制茶制造业、农副食品加工业、其他制造业、非金属矿物制品业7个行业比重较高，均超过10%，这些行业在营销方面投入较大。有的行业虽然成本费用总额已经超过营业收入，但利润总额仍为正，如化学纤维制造业，主要是靠投资收益来弥补营业亏损。（见表7、表5）
三、盈利企业和亏损企业成本费用构成情况
调查企业全年营业收入3400.13亿元，营业成本2765.51亿元，管理费用等三项费用合计为431.90亿元，成本费用利润率为6.7%。其中盈利企业有347户，占80.0%，盈利企业盈利额248.74亿元，营业收入3049.59亿元，营业成本2437.54亿元，管理费用等三项费用合计为372.30亿元，成本费用利润率为8.9%。可以看出，盈利企业成本费用利润率比全部调查企业高出2.2个百分点。
从营业成本看，盈利企业营业成本占营业收入比重为79.93%，而亏损企业则高达93.56%，从销售费用看，比重相差不大。从管理费用看，盈利企业管理费用占营业收入的比重为5.5%，而亏损企业比重则高出2.1个百分点。从财务费用看，盈利企业财务费用占营业收入比重低，仅0.05%，而亏损企业比重高达2.9%。
表7：各行业成本费用结构表
|
行 业
|
单位个数(个)
|
|
|
|||
|
成本费用占营业收入比重%
|
营业成本占营业收入比重%
|
管理费用占营业收入比重%
|
销售费用占营业收入比重%
|
财务费用占营业收入比重%
|
||
|
总计
|
434
|
94.0
|
81.3
|
5.7
|
6.7
|
0.3
|
|
制造业
|
432
|
94.0
|
81.2
|
5.7
|
6.7
|
0.3
|
|
#
金属制品、机械和设备修理业
|
2
|
79.3
|
50.8
|
27.6
|
0.0
|
1.0
|
|
医药制造业
|
15
|
79.9
|
49.3
|
9.9
|
20.8
|
-0.1
|
|
仪器仪表制造业
|
12
|
81.8
|
67.4
|
10.8
|
4.2
|
-0.6
|
|
纺织业
|
8
|
87.0
|
78.2
|
4.5
|
4.0
|
0.4
|
|
纺织服装、服饰业
|
46
|
87.1
|
55.5
|
8.0
|
22.9
|
0.7
|
|
通用设备制造业
|
50
|
89.2
|
78.9
|
7.2
|
3.2
|
-0.1
|
|
汽车制造业
|
15
|
90.0
|
76.9
|
8.6
|
4.1
|
0.3
|
|
皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业
|
7
|
90.2
|
81.1
|
5.6
|
4.5
|
-1.1
|
|
铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业
|
9
|
90.6
|
76.5
|
11.6
|
1.8
|
0.7
|
|
黑色金属冶炼和压延加工业
|
2
|
90.7
|
82.3
|
7.0
|
1.0
|
0.4
|
|
印刷和记录媒介复制业
|
8
|
91.1
|
75.5
|
9.4
|
5.3
|
0.8
|
|
金属制品业
|
28
|
92.1
|
78.1
|
6.8
|
6.7
|
0.4
|
|
其他制造业
|
3
|
92.8
|
72.5
|
8.5
|
11.6
|
0.2
|
|
电气机械和器材制造业
|
43
|
92.9
|
81.0
|
5.8
|
5.4
|
0.8
|
|
酒、饮料和精制茶制造业
|
5
|
93.0
|
68.2
|
7.6
|
16.4
|
0.8
|
|
家具制造业
|
8
|
94.2
|
79.2
|
5.6
|
9.0
|
0.5
|
|
木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业
|
4
|
94.5
|
81.9
|
5.5
|
6.4
|
0.7
|
|
有色金属冶炼和压延加工业
|
5
|
96.3
|
93.7
|
1.4
|
1.2
|
-0.1
|
|
食品制造业
|
19
|
96.3
|
60.0
|
7.1
|
30.2
|
-0.9
|
|
造纸和纸制品业
|
6
|
96.6
|
86.0
|
5.7
|
3.9
|
0.9
|
|
橡胶和塑料制品业
|
34
|
96.6
|
84.0
|
6.3
|
3.4
|
2.9
|
|
农副食品加工业
|
8
|
98.2
|
79.8
|
2.9
|
15.1
|
0.4
|
|
计算机、通信和其他电子设备制造业
|
31
|
98.7
|
96.0
|
2.3
|
0.4
|
0.0
|
|
非金属矿物制品业
|
15
|
98.8
|
78.6
|
7.0
|
11.4
|
1.8
|
|
化学原料和化学制品制造业
|
20
|
99.1
|
83.2
|
5.8
|
8.5
|
1.5
|
|
专用设备制造业
|
24
|
99.4
|
84.3
|
8.5
|
4.8
|
1.7
|
|
文教、工美、体育和娱乐用品制造业
|
4
|
101.1
|
89.2
|
7.7
|
3.9
|
0.3
|
|
化学纤维制造业
|
1
|
121.7
|
106.9
|
13.5
|
1.2
|
0.1
|
|
电力、热力、燃气及水生产和供应业
|
2
|
100.2
|
96.0
|
2.7
|
0.0
|
1.6
|
|
#
电力、热力生产和供应业
|
2
|
100.2
|
96.0
|
2.7
|
0.0
|
1.6
|
从制造成本看，虽然亏损企业的直接材料占制造成本的比重比盈利企业低11.3个百分点，但其直接人工占制造成本的比重高于盈利企业1.7个百分点，制造费用占制造成本的比重高于盈利企业9.5个百分点。（见表8）
表8：盈利企业和亏损企业成本费用结构表
|
指标
|
全部企业
|
盈利企业
|
亏损企业
|
|
单位个数(个）
|
434
|
347
|
87
|
|
营业收入（亿元）
|
3400.13
|
3049.59
|
350.54
|
|
营业成本（亿元）
|
2765.51
|
2437.54
|
327.97
|
|
营业成本占营业收入比重（%）
|
81.34
|
79.93
|
93.56
|
|
销售费用（亿元）
|
226.26
|
203.60
|
22.66
|
|
销售费用占营业收入比重（%）
|
6.65
|
6.68
|
6.46
|
|
管理费用（亿元）
|
193.94
|
167.24
|
26.70
|
|
管理费用占营业收入比重（%）
|
5.70
|
5.48
|
7.62
|
|
财务费用（亿元）
|
11.70
|
1.46
|
10.24
|
|
财务费用占营业收入比重（%）
|
0.34
|
0.05
|
2.92
|
|
制造成本（亿元）
|
2567.48
|
2289.29
|
278.20
|
|
#
直接材料消耗（亿元）
|
2121.65
|
1919.61
|
202.04
|
|
直接材料消耗占制造成本比重（%）
|
82.6
|
83.9
|
72.6
|
|
直接人工（亿元）
|
80.99
|
67.99
|
13.00
|
|
占制造成本比重（%）
|
3.2
|
3.0
|
4.7
|
|
其他直接费用（亿元）
|
138.73
|
123.79
|
14.94
|
|
占制造成本比重（%）
|
5.4
|
5.4
|
5.4
|
|
制造费用（亿元）
|
226.12
|
177.90
|
48.22
|
|
占制造成本比重（%）
|
8.8
|
7.8
|
四、结论
通过分析，我们可以看出，企业亏损的主要原因还是由于营业成本过高，营业成本过高主要有制造成本中制造费用较高，管理费用及财务费用也比较高。因此企业还需要在管理上下功夫，降低管理费用和制造费用。同时亏损企业往往资金上存在困难，造成财务费用偏高。
注：大中小微企业划分标准
|
指标名称
|
计量单位
|
大型
|
中型
|
小型
|
微型
|
|
从业人员（X）
主营业务收入 (Y)
|
人
万元
|
X
≥1000
Y
≥40000
|
300
≤X＜1000
2000
≤Y＜40000
|
20
≤X＜300
300
≤Y＜2000
|
X
＜20
Y
＜300
|
说明：大型、中型和小型企业须同时满足所列指标的下限，否则下划一档；微型企业只须满足所列指标中的一项即可。