海纳百川追求卓越开明睿智大气谦和

近期，闵行调查队组织召开“营改增”扩围行业（包括建筑服务业、金融业、生活服务业和销售不动产业）企业调研，重点了解2016年5月“营改增”试点范围扩大到全行业后，建筑服务业、生活服务业和销售不动产业三个行业的企业税负变化情况，及企业对政策执行效果的感受和评价等。本次调研采取了问卷调研（55家）与座谈调研（10家）相结合的方式。

调研结果显示，近一半的受访企业“营改增”后税负下降；76.4%的受访企业对“营改增”税制改革政策“较满意”或“满意”；希望能够“加大对相关配套政策的宣传和解读工作（63.6%）”、“进一步加强对企业财务人员相关政策的培训（58.2%）”和“进一步完善各项相关实施细则和操作执行的规范化文件（50.9%）”。

一、调查样本情况

本次共回收调研问卷60份，其中，有效问卷55份。55家有效调查样本企业中，主要业务范围为建筑服务的有21家，生活服务的有15家，销售不动产的有19家；从企业规模来看，大型：中型：小微型的比例为6:28:21；从企业纳税性质看，一般纳税人占94.5%，小规模纳税人占5.5%；从企业产业特征看，劳动密集型60%，资本密集型32.7%，技术密集型7.3%。

二、调查结果

（一）企业实际税负率以“5%及以下”为主

问卷调研结果显示，本次调研对象涉及面广，各档税率和征收率的企业都有。其中，适用增值税税率为0的企业占5.4%，6%的占16.4%，11%的占23.6%，17%的占7.3%；增值税征收率为3%的企业占10.9%，5%的占36.4%。实际税负率 以“5%及以下”为主，达83.6%。其中，“0～3%（含3%，下同）”的占36.4%；“3～5%”的占47.3%；另有12.7%和3.6%的受访企业实际税负率为“5～10%”和“10～15%”，没有企业实际税负率超过15%。

（二）近一半的受访企业“营改增”后税负下降

调研结果显示，受访企业“营改增”后，税负“下降”的占47.3%；“基本不变”的有36.4%；另有16.3%的企业税负“增加”。

从行业来看，三成多建筑服务业企业税负“不减反增”。具体来看，33.3%的建筑服务业企业税负“增加”，仅有23.8%的建筑服务业企业“下降”；而销售不动产业和生活服务业企业税负“下降”的比重分别为63.2%和60.0%。

从企业规模来看，大中型企业更获益。受访的大型企业中，66.7%在“营改增”后税负“下降”，33.3%“基本不变”；中型企业中，60.7%“下降”，28.6%“基本不变”，10.7%“增加”；小微型企业中，仅有23.8%“下降”，另有47.6%“基本不变”，28.6%“增加”。

从产业特征来看，劳动密集型企业税负下降的比重低于其他产业。具体来看，受访企业中，劳动密集型企业“营改增”后税负“下降”的占42.4%，有24.2%的企业“不减反增”；资本密集型和技术密集型企业中，税负“下降”的比重分别为55.6%和50%。

（三）“营改增”后，企业税负下降以“实际税率下降”为主

在回答“企业税负下降的原因（限选三项）”时，53.9%的受访企业选择了“营业税改增值税后，实际税率下降”，38.5%的受访企业选择了“企业生产经营规模扩大，购进固定资产，使可抵扣进项税增加”；26.9%的受访企业选择了“关联企业由营业税改增值税，使本企业可抵扣进项税增加”；19.2%的受访企业选择了“其他”。

（四）“营改增”后，企业税负增加以“实际税率提高”和“劳动力成本占比较高，无法抵扣”为主

调研结果显示，“营改增”后，受访企业税负增加的主要原因（限选三项）依次有：“营业税改增值税后，实际税率提高（66.7%）”、“劳动力成本占比较高，无法抵扣（66.7%）”、“房租、物业、水电等费用在总成本中占比较高，无法抵扣（33.3%）”、“关联企业不能提供增值税发票，无法抵扣（22.2%）”和“其他（11.1%）”

（五）政策执行前期遇到的问题，大部分已“有所缓解”或“基本解决”

调研结果显示，在开始执行“营改增”的前期，企业遇到过的问题有：税负增加（36.4 %）、可抵扣进项税项目较有限（47.3%）、关联企业无法开出增值税发票进行抵扣（47.3%）、新旧发票管理衔接不畅（45.5%）、相关配套政策的稳定性和连续性需增强（49.1%）和高效便捷的政策咨询服务平台比较缺乏（50.9%）。遇到这些问题的企业在评价“问题目前有否解决或缓解”时，回答以“基本解决”和“有所缓解”为主（见表1）。其中，认为“完全解决”或“基本解决”的比重相对较高的是“新旧发票管理衔接不畅（76.0%）”和“相关配套政策的稳定性和连续性需增强（59.3%）”；认为“没有缓解”比重相对较高的有“可抵扣进项税项目较有限（19.2%）”和“高效便捷的政策咨询服务平台比较缺乏（17.9%）”。

 

 

（六）受访企业对“营改增”税制改革政策总体较满意

调研结果显示，受访企业对“营改增”税制改革政策总体评价为“较满意（38.2%）”和“满意（38.2%）”的达76.4%（见表2），另有20.0%的企业认为“一般”，3.6%的企业“说不清”。从满意度分值来看，受访企业对“营改增”税制改革政策总体较满意（83.66分），其中，对“税务人员的专业素质和服务水平”最满意（88.19分），对“可抵扣进项税项目”的满意度评价最低（79.34分）。

三、企业的建议和期望

（一）进一步加大对相关配套政策的宣传和解读工作

调研结果显示，受访企业在回答“哪些方面需要进一步完善（限选三项）”时，选择“加大对相关配套政策的宣传和解读工作”、“加强对企业财务人员相关政策的培训”和“进一步完善相关实施细则和操作执行的规范化文件”的最多，分别为63.6%、58.2%和50.9%；另有部分企业选择了“统一规范税务人员对于税务政策的理解和执行（43.6%）”、“简化增值税税率设置（27.3%）”和“其他（7.3%）”。调研中，部分企业反映由于增值税采用“以票控税”，只有取得增值税专用发票才可以进行抵扣，但部分外部单位还是直接开具专用发票，由此产生一些发票认证抵扣和财务核算问题。另外，还存在生产经营过程中会计核算开票问题，对于具体哪些发票要备注，备注内容是什么，企业目前还没有一个标准的要求，希望政府能够有指导细则出来。

（二）提供系统学习平台，加大对财务以外的人员宣传培训力度

“营改增”后虽然财务人员接受了一定程度的宣传和培训，对“营改增”后相关财务管理及会计成本计量有一定的学习，但是相对于企业内部和其他关联行业，还没有宣传到位。企业希望加强对“营改增”政策的宣传培训，不仅仅针对企业财务人员，更要对其他行业、其他人员进行宣传，特别是对企业销售人员和银行部门的宣传要到位。另外，建议政府能够提供一个系统的全面的学习平台，便于各相关行业、相关人员不断地学习新的政策内容、配套细则等。

（三）扩大营改增进项抵扣范围，优化发票管理机制

调研结果显示，企业对“可抵扣进项税项目”的满意度评价最低，建议政府能够结合行业资产结构、成本要素、经营特点，增加抵扣范围，确保税负公平，开启增值税改革和立法的新思路。同时，加快推进发票使用二维码、条码管理，延长发票认证和抵扣期限，优化管理制度，规范市场秩序，避免“高征低扣”或“低征高扣”。

（四）针对“营改增”，适时改变经营思路

调研中，在被问到“针对‘营改增’，贵企业在经营方面有何打算（可多选）”，除了41.8%的受访企业“保持现有经营状况不变”，另有部分企业打算“转向选择可提供进项抵扣的服务商或供应商（47.3%）”、“拓展业务经营范围和领域（36.4%）”、“进行技术改造、创新（21.8%）”、“重新规划企业产业链分工布局，改变企业发展方向（16.4%）”等。“营改增”有利于促进企业不断提高财务管理和经营管理水平，避免重复征税等。各相关企业应该抓住机遇，适时改变经营思路，规范企业运营，提高企业竞争力，激发市场活力等。